Страховой андеррайтинг как объект бухгалтерского учета

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Экономические науки
Узнать стоимость новой

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

низации и ведения бухгалтерского учета. Система бухгалтерского учета является важнейшим элементом инфраструктуры рыночной экономики, связывающей воедино как частные, так и государственные организации.
Транзитивная модель представляет собой переходную к унифицированной форму учета, включающую элементы существующих бизнес-модели и модели государственной ориентации, с обязательным присутствием жесткой государственной регламентации системы бухгалтерского учета и отчетности.
Отнести конкретную страну или группу стран к какой-либо из представленных выше моделей, возможно после проведения диагностики методологии ее бухгалтерского учета и отчетности, то есть после всестороннего изучения разнообразия применяемых методов учета, национальных и международных источников, регулирующих бухгалтерский учет и аудит, различий в бухгалтерской практике.
Анализ состояния бухгалтерского учета в России в переходный период от модели государственной ориентации к унифицированной модели свидетельствует, что произошла не полная переориентация на последнюю. Несмотря на декларирование приоритета удовлетворения интересов отечественных и зарубежных пользователей финансовой отчетности, государственные органы являются генератором законов и принципов организации бухгалтерского учета. Таким образом, Россию в данный момент необходимо относить к транзитивной модели бухгалтерского учета.
Список литературы:
1. Мюллер Г., Гернон Х., Миик Г. Учет: Международная перспектива: Пер. с англ. — 2-е изд., стереотип. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 136 с.
СТРАХОВОЙ АНДЕРРАЙТИНГ КАК ОБЪЕКТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
© Павлюченко Т. Н. *
Воронежский государственный аграрный университет им. К. Д. Глинки,
г. Воронеж
Страхование является основным инструментом защиты от рисков. В статье рассмотрен трансферт риска от страхователя к страховщику, проанализированы основные этапы заключения договора страхования, обосновано отнесение андеррайтинга к бухгалтерской категории, раскрыты основные модели учета страховых премий.
* Ассистент кафедры Бухгалтерского учета и аудита
Один из главных бизнес-процессов страхования — принятие решений о страховании потенциального риска. Андеррайтинг является ключевым звеном, лежащим в основе всей системы страховых отношений. Финансовый крах страховщика неизбежно затронет интересы значительного числа физических и юридических лиц, именно через андеррайтинг выражается экономическая сущность и защитная функция страхования — передача и размещение рисков и соответствующее распределение страховой премии.
Дословно Underwriting переводится с английского как «подписание под» чем-либо, т. е. принятие решений [3]. В экономической литературе понятие «андеррайтинг» трактуется как процесс отбора рисков и классификация рисков с точки зрения возможности принятия их на страхование, а также применение соответствующих ставок премии, включая отказ принятия рисков на страхование, не соответствующих классификационным требованиям.
Проанализировав данное определение можно выделить наиболее яркие черты, характеризующие андеррайтинг, как процесс принятия управленческих решений в системе бухгалтерского учета:
— принятие на страхование или отклонение заявленного объекта на основании оценки присущих этому объекту индивидуальных рисков с целью формирования условия договора-
— разработка мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости части или всего страхового портфеля-
— разработка мероприятий по снижению принятых на страхование рисков.
Взаимоотношения между страховщиком и страхователем строятся на законодательной основе, с учетом интересов обоих сторон. «…Закон должен быть верным контролем у весов договорной правомерности, так, что всякое самопроизвольное проявление воли сторон в области договорных правоотношений должно быть если не прямо известно закону, то по крайней мере не нарушало бы свободного развития экономических сил страны» [5].
Бондаренко Л. Н. и Ломакина Т. П. в работе «Проблема определения результата деятельности страховщика. Страховые продукты для оптового рынка» оказание страховой услуги сводят к двум действиям:
— произведение отбора и оценка риска, угроза которого не снимается вопреки всем усилиям страхователя по защите объекта страхования-
— формулирование гарантийных обязательств на случай реализации страхового риска.
Процесс принятия риска на страхование в системе бухгалтерского учета находит свое отражение при прохождении последовательных, взаимосвязанных стадий: получение заявления на страхование- проверка заяв-
ления на страхование — принятие андеррайтерского решения- учет договора страхования- получение страховой премии.
Рис. 1. Первый этап: заключение договора страхования
Не всякий риск может быть принят на страхование «…плохой риск никаким тарифом не исправишь». Трансферт риска от страхователя к страховщику возможен только при условии, если обе стороны считают, что получаемый при этом эффект превосходит затраты по договору. Для страхователя польза от страхования заключается в снижении степени риска и возможности переложить предполагаемые ущербы на страховую компанию.
На стадии заключения договора страхователю прежде всего необходимо проверить, что застрахованные риски указаны в договоре именно в том объеме, в котором он имеет в виду их застраховать, и уточнить у страховщика в случае необходимости, правильно ли он понимает, какой объем страхового покрытия предусмотрен договором [5]. Для страховщика — в получении премий. Страховщик готов взять на себя риск, если он оценивает пользу от получения премии выше, чем убытки, связанные с передачей ему риска [2].
Успех всех последующих этапов заключения договора страхования зависит от качества предстраховой экспертизы. В страховой практике приемы и методы предстраховой экспертизы разделяются на две группы:
— стандартная предстраховая экспертиза для массовых видов страхования-
— индивидуальная для сложных объектов, имущественных комплексов производственного назначения и т. д.
При заключении договора страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение по следующим вопросам:
— об имущественном интересе, являющемся объектом страхования-
— о характере событий, на случай которых происходит страхование-
— о сроках действия договора и размерах страховых сумм-
— о размере подлежащей уплате страховой премии-
— об условиях и порядке страховой выплаты.
Отметим также, что в бухгалтерском учете ведение договоров страхования до исполнения обязанностей по нему не регистрируются, введенные в действие, но не исполненные договоры для бухгалтера как будто не существуют. Такие обязательства для целей бухгалтерского учета классифицируются как условное обязательство. Условное обязательство можно определить как обязательство, которое может возникнуть в будущем и возникновение которого характеризуется определенной вероятностью.
Важность адекватного расчета страхового тарифа можно обосновать двумя основными моментами.
Во-первых, страховая премия должна быть достаточна для того, чтобы:
— урегулировать все заявленные убытки по договору страхования-
— создать страховые резервы-
— покрыть издержки страховой компании-
— обеспечить определенный размер прибыли.
Во-вторых, цена страховой услуги, как и всякая рыночная цена, колеблется под влиянием спроса и предложения, определяющихся рыночной конкурентной средой.
Она варьируется в определенном интервале, нижняя граница которого определяется равенством между поступлениями платежей от страхователей и выплатами страхового возмещения по договорам страхования с учетом издержек страховой компании, а верхняя цена страховой услуги определяется размером спроса на нее и величиной банковского процента.
Рис. 2. Второй этап: получение страховой премии
Цена страховой услуги зависит также от некоторых специфических факторов: общего состояния дел страховой компании, величины и структуры ее страхового портфеля, размеров управленческих расходов, а также доходов, которые страховщик получает от инвестиций временно свободных средств, и т. д. [3].
Страховая услуга, приобретая форму документа, в котором содержится информация о рисках, страховых премиях и страховых суммах, взаимных обязательствах и иных существенных условиях договора страхования, получает материально-вещественное воплощение и находит отражение в бухгалтерском учете.
Денежная форма страховой премии служит только учетным задачам. Во-первых, величина страхуемого риска может быть выражена исключительно лишь при помощи всеобщего эквивалента стоимости — денег. Во-вторых, размер страховой премии в денежном измерении легче соотнести с размером страховых тарифов. В-третьих, проще производить формирование страховых резервов [2].
Характерной особенностью страхового рынка является существенное превышение величины собранной премии над объемом выплат — средний уровень выплат составляет около 70%. По существу российские страховщики завышено оценивают принимаемые риски и вероятность наступления страховых случаев. Высокая доля остающейся в распоряжении компаний поступившей страховой премии позволяет не искать варианты доходного и надежного размещения и инвестирования активов.
Методика отражения операций по страхованию должна исходить из основ классического бухгалтерского учета с его принципами и методами. Построение взаимоотношений бухгалтерского учета страхового андеррайтинга требует системности в процессе накопления и обобщения данных в учете, а также их отражение в отчетности. В ее основе должна быть схема отражения данных на счетах бухгалтерского учета, которая бы с одной стороны не нарушала целостность учета, а с другой приводила к системному формированию информации, необходимой для ведения страховых операций [1]. Это позволит реализовать одну из наиболее важных целей бухгалтерской отчетности — обеспечить все группы заинтересованных пользователей данными, удовлетворяющих интересы каждого из них.
Для учета поступления страховых премий или взносов по договорам страхования предназначен счет 92 «Страховые премии», на котором страховые организации учитывают причитающиеся к получению от страхователей взносы по заключенным договорам страхования, учтенным по методу начисления. Бухгалтерская запись должна производиться в момент, когда возникает право на получение страховой премии. В том случае если страхователь не выполняет обязательства перед страховщиком по уплате страховой премии, у страховщика есть основания для признания данной задолженности сомнительной, создается резерв по сомнительным долгам.
Следует отметить, что учет страховых премий по методу начисления позволил приблизить практику учета страховых операций к международным стандартам учета. Отсутствие начисления обязательств страхователей по уплате страховых премий не давало возможности на основании бухгалтерской отчетности судить об объеме дебиторской задолженности страховщика по неоплаченным премиям, а также о размерах страховых резервов.
Так как бухгалтерская информация необходима для принятия решений, задача бухгалтерского учета — предоставление информации в объеме,
достаточном для удовлетворения требований различных пользователей, причем при минимальных затратах [1]. Выгода от пользования информацией для принятия решений должна превышать расходы на нее.
Список литературы:
1. Бондина Н. Н., Мартемьянова Е. И., Павлова И. В. Основы бухгалтерского учета и финансов в АПК. — М., 2003. — 400 с.
2. Дедиков С. В. Страховая премия // Финансы. — 2006. — № 5. — С. 60−65.
3. Ионова Г. Цена страховой услуги как основа финансовой устойчивости компании / Г. Ионова, Е. Галашова // Финансовый менеджмент в страховой компании. — 2005. — № 1.
4. Кораблева А. Г. Место страхования в сфере финансовых услуг/
A.Г. Кораблева. — Волгоград: Изд-во Волгоградского государственного университета, 2001. — 21 с.
5. Крюков В. П. Очерки по страховому праву. — Саратов: Изд-во
B.З. Яксакова, 1925. — 140 с.

Показать Свернуть
Заполнить форму текущей работой